Проверка деятельности индивидуального предпринимателя

Учитывая массовый переход на упрощенную систему налогообложения, а также появление все большего количества различных ухищрений со стороны предпринимателей по снижению дотаций в бюджет РФ, надзор ФСН постоянно ужесточается. И налоговая проверка ИП может буквально нагрянуть в любой момент.

Что зачастую грозит весомыми санкциями, штрафами, которые поставят под сомнение дальнейшую финансовую устойчивость предприятия. Соответственно, предпринимателям жизненно важно вовремя подготовиться к будущему мероприятию. И знать все ракурсы исследований органов, какие именно факторы будут проверяться.

Ведь понимая, на что в первую очередь обратят внимание налоговики, получится избежать большей части потенциальных негативных последствий.

Кроме того, неплохо было бы изучить структуру и алгоритм процедуры, а также поводы для инициации, чтобы как можно меньше провоцировать службу на пристальное внимание к собственной персоне. Ведь некоторые нарушения грозят не просто банальными денежными штрафами, а даже запретов деятельности путем лишения лицензии.

Виды проверок индивидуального предпринимателя

На самом деле для ИП не выделяется каких-то особых условий при проведении исследований. Нет специального регламента, который бы позволял проводить процесс нетрадиционным методом.

Но при этом, зная о цели перехода на упрощенную систему налогообложения, а помимо этого — и о создании такого рода юридического лица (а главный смысл как раз в сокращении отчислений в пользу бюджета), органы будут максимально дотошны.

Используется два основных подхода, которые мы и рассмотрим.

Камеральные налоговые проверки ИП на УСН

Собственно, это означает – рядовые. И они производятся постоянно. Не в момент появления повода или сомнений, а в штатном режиме.

Для инициации мероприятия необходимо сдать отчетность за определенный период. Как только декларация попадает на рассмотрение, она разбирается максимально тщательным образом.

По итогам этой процедуры уже и принимается решение, будет ли проводиться что-то большее.

Как только документация по итогам года сдается, наступает работа налоговиков. И длится она может совершенно разный временной диапазон. Верхний порог – 3 месяца. А вот нижний не ограничен. Поэтому заняться конкретно вашим бизнесом сотрудники могут как в первую очередь, так и значительно после.

Что же конкретно исследуется:

• Была ли подана отчетность, и когда это было сделано. Как известно, существуют крайние сроки передачи. Поэтому нарушение их – это серьезный проступок. Но если ваша организация в принципе не выслала никаких документов, то последствия будут куда серьезнее.
• Обращается пристальное внимание и на корректность заполнения всех форм. Да, небольшие неточности – это обычный человеческий фактор. Но для ФНС – это также строгое отклонение. И нарушение правильной формулировки станет серьезным препятствием.
• Проведение расчетов же важнее всего. Если формуляр был нарушен – это неправильная подача. Плохо, но терпимо, придется вносить коррективы, но значительных претензий не будет. А вот ошибки в вычислениях итоговых сумм или в принципе любых цифр – это куда более проблемная ситуация. Ведь в таком ракурсе уже маячит преступный умысел. Возможно сокрытие данных, уменьшение или намеренное завышение результатов. Все это похоже на классическое «отмывание денег». И вопросы могут появиться уже не гражданского, а уголовного характера. Вплоть до судопроизводства.
• Еще одним пунктом исследования станут сведения, которые сотрудники указали в документации. Опять же, стоит быть предельно внимательными при заполнении.

Налоговые проверки индивидуальных предпринимателей – это способ выявить уклонение от уплаты налогов.

И если только любой из перечисленных выше пунктов оказался актуален, выявлено нарушение, помарка, не те цифры или не так форма – ФНС тут же составляет специальный акт и направляет его в организацию.

В связи с ним компании дается ровно 5 дней, чтобы исправить все ошибки и переделать итоговый пакет отчетности. Это своего рода второй шанс, органы предлагают возможность избежать штрафов и уголовного преследования, но только один раз.

Разумеется, если заранее к этому не готовиться, то пяти дней обычно не хватит, чтобы заново сформировать всю отчетность, провести полный разбор ошибок, найти корень проблем. Но все же лучше стараться, нарушение срока тоже повлечет за собой неприятный штраф. Избежать его можно, если заранее готовить ресурсы для исправления в случае возникновения ситуации.

Выездная проверка деятельности ИП на УСН налоговой инспекции

Это совершенно иное мероприятие как по методике осуществления, так и по значимости. Дело в том, что плановые процедуры такого разряда были отменены еще 3 года назад.

Кроме некоторых сфер с повышенной социальной значимостью (например, здравоохранение). Но это не значит, что теперь в дверь вашего офиса не смогут постучаться дотошные сотрудники ФНС.

Просто выезд всегда имеет под собой какие-то причины.

Обычно они формируются по итогам проведения камерального аналога. Да, если нарушения будут видны невооруженным взглядом, то органы просто направят акт, наложат санкции и штрафы, возможно, даже пени при задержке. Но если чистых проступков как таковых, нет, но есть все основания для появления подозрений, вот тогда в дело вступают специалисты.

Они изучат всю бухгалтерию, лично исследуют документацию, отчеты по сделкам с контрагентами, да даже ИНН сотрудников, если на то будет нужда.

Примечательно, что правила налоговой проверки ИП обязывают налоговиков поднимать только договора и бумаги в пределах исковой давности. А она по общим правилам в Российской Федерации ограничивается 3 годами.

Поэтому отклонения любого характера не будут иметь значения, если они были до этого срока.

Еще не стоит опасаться за инциденты, по которым уже проводилось исследование от ФНС. Назначить его повторно нельзя. Но в остальном, полномочия ваших потенциальных «гостей» достаточно широкие.

Что же конкретно они могут себе позволить:

• Проследовать в одно или несколько помещений организации, а также изучить их по своему усмотрению. Причем даже закрытые, складские, архивы или жилые комнаты сотрудников.
• Потребовать любые документы, которые напрямую или косвенно касаются разбираемого случая.
• Осматривать и даже временно изымать предметы и ТМЦ, вызывающие резонные подозрения.
• Проводить опросы свидетелей как работающих в компании, так и не имеющих к ней непосредственного отношения.
• Приглашать для разбора ситуация экспертов самого разного уровня и профиля.

И по итогам проверки ИП налоговыми органами будет сформирован специальный акт. В нем будут скрупулезно перечислены все выявленные нарушения. А также даны некоторые рекомендации, которые позволят в кратчайшие сроки устранить все или большую часть из ошибок. Штрафы же и другие санкции сама группа не выписывает. Но передает всю информацию в ФНС, где и будут приниматься необходимые меры.

Стоит помнить, что решение о таком мероприятие принимает только руководитель отделения ИФНС по месту текущей регистрации указанного юридического лица. Поэтому процесс всегда носит весьма серьезный характер. И препятствовать сотрудникам службы в ведении их деятельности строго не рекомендуется. Последствия будут самыми неприятными, вплоть до уголовного судопроизводства.

Формы выездных исследований

Как мы сказали, это не самая распространенная процедура в ФНС, проверка ИП с выездом осуществляется не так часто. И каждый раз для этого существует отдельная и четкая причина. А уже от нее и зависит, каким способом все мероприятие и будет происходить. Давайте рассмотрим основные варианты.

1. Комплексная. Это полное изучение всей деятельности организации, которая в принципе подвержена налогообложению. Массовая компиляция. И она обычно затягивается на продолжительный срок. Но качество действий сотрудников, если честно, не самое лучшее.
2. Выборочная. А вот в этом случае уже берется только одна конкретная вертикаль. И ее рассматривают более дотошно. Поэтому, если отклонения и существуют, их с высокой долей вероятностью выявят. Обычно поводом становится сокрытие каких-либо данных. Поэтому к такому процессу лучше готовиться заблаговременно, исправить все недочеты заранее.
3. Конкретная. В ракурс попадает одна сделка. И обычно это крупный договор с контрагентом. Что приятно для предпринимателя, чаще объектом становится как раз другая сторона. Но при этом всю документацию точно потребуют предъявить. С ее помощью будет формироваться доказательная база для будущего разрешения вопроса.

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Узнать больше

Показать все решения по автоматизации

Особенности

Подготовиться к интересу со стороны ФНС – это значит, полностью изучить весь регламент предстоящей процедуры. А он имеет несколько нюансов.

Помните, что несмотря на то, что это налоговая инспекция, проверить ИП они имеют право только в рамках текущих разрешительных документов. Нет санкций, документального подтверждения требований – вы вполне вольны их не исполнять.

Если сотрудники обращаются к вам, так сказать, с личной просьбой, вы решаете – игнорировать ее или нет. Если же это вам абсолютно ничем не грозит, а также не тормозит рабочий режим компании, почему бы и не исполнить просьбу.

Но в противном случае – отказывайте.

Если же подтверждение у налоговиков на руках, то ничем им не препятствуйте. Иначе это приведет к серьезным проблемам. Не стоит и пытаться заблокировать им доступ в помещение, не выдавать первичку на руки и так далее.

Помните, что если у вас нет возможности предоставить помещение, вашей компании наземный отдел не задуман, то первичные документы нужно будет отправить прямиков в службу. Причем без всяких задержек. И мы настоятельно рекомендуем не вносить никаких исправлений в них. В этом случае это будет расцениваться в качестве фальсификации, что уже считается уголовной статьей.

Учитывая, как часто проверяет ИП налоговая, у предпринимателя всегда есть достаточный запас времени, чтобы подготовиться. Поэтому если вы начали действовать превентивно, то никаких проблем возникнуть не может.

Но для этого вам понадобится профессиональное программное обеспечение, которое позволит:

• Правильно заполнять всю отчетность.
• Своевременно сверять фактическое состояние ТМЦ с документным.
• Проводить быстрые инвентаризации.
• Формировать массовые пакеты документов по всем правилам нашего закона.

И для этих целей отличным решением станет программное обеспечение от Клеверенс. Ведь оно:

• Адаптировано конкретно под российское законодательство с учетом всех последних правок. А значит у ФНС не будет поводов придираться.
• Подходит для разного уровня бизнеса.
• Позволяет не только правильно заполнять формы и проводить фактические сверки, но и экономить силы сотрудников на эти действия.

Как налоговая проверяет доходы ИП на УСН 6, 15 и ЕНВД

Стоит понимать, что упрощенная ставка – это словно «красная тряпка» для налоговиков. Ведь отчисления в пользу бюджета в таком ракурсе серьезно сокращаются.

И они будут проверять законность этой формы всеми доступными способами.

Вот почему нелишним будет привлечение экспертов к заполнению деклараций, а также профессиональных юристов, которые смогут проконсультировать вас по всем аспектам этого формата налогообложения.

Если же у вас в штате компетентных специалистов нет, то заплатите аутсорсинговым компаниям. Стоимость их услуг будет несоизмеримо меньше, чем потенциальный размер санкций, которые наложат налоговики, если смогут найти хотя бы малейшее несоответствие. И не забываем про правильное программное обеспечение, которое также позволит защитить отчетность от ошибок.

УСН

При проверках главной задачей будет не изучение отдельных сделок или вертикалей деятельности. Нет, в поле зрения службы попадает как раз правомерность применения режима как такового. Действительно ли данная компания имеет право использовать упрощенную систему налогообложения.

И если вдруг выявится, что необходимые условия не соблюдены, то ставка пойдет по обычному варианту. Но поскольку эти дотации в пользу бюджета не были уплачены вовремя, ведь отчисления шли в меньшем размере, будут наложены еще и пени. За весь прошедший период.

А это в зависимости от объемов прибыли могут быть очень серьезные суммы.

ЕНВД

Смысл практически такой же, но «копаться» будут еще тщательнее. И вот здесь, возможно, стоит самостоятельно проверить условия и документы. И если выявится, что они не соответствуют нормам, не надо надеяться, что «пронесет».

Самостоятельно смените форму на ту же УНС. Это будет намного более безопасно и менее болезненно. И финансовая устойчивость предприятия в целом в таком виде не пострадает. Поэтому не ждите, что сотрудники службы просто проглядят нарушения.

Как снизить риски при проверке

Для этого есть несколько простых рекомендаций.

• Старайтесь избежать убыточной отчетности более, чем один период подряд. В противном случае вам стоит понимать, что ФНС нагрянет неминуемо. Разумеется, это выглядит крайне подозрительно. Поэтому сразу готовьте объяснения с документным подтверждением всех обоснований.
• Не снижайте «белую» зарплату до минимума. Будет наглядно видно, что основную часть своего заработка работники получают в «серой» форме. Что особенно станет явным, если в принцип прибыль предприятия находится на вполне вменяемом уровне.
• Не опускайте налоговые отчисления ниже среднего уровня по рынку. Даже если для этого существует чисто техническая возможность. Это всегда дополнительное нежелательное внимание.
• Минимизируйте число агентов в поставках. Конечно, идеальным вариантом будет прямое сотрудничество с производителями. Но мы понимаем, что это не всегда возможно по банальным логистическим причинам. Но старайтесь, чтобы число контрагентов на пути от стадии производства до реализации было как можно меньшим.
• Всегда давайте развернутые комментарии для ФНС, если в них потребуется нужда. Не пытайтесь скрыть данные или говорить расплывчато.
• Отправляйте декларации вовремя. Даже если вас за эту просто накажут штрафом без выезда, то вы получите очередную «галочку». И если они накопятся, то сотрудники службы точно вас посетят.

И главное — не забывайте, что налоговый контроль индивидуальных предпринимателей становится проблемой только тогда, когда вы не знаете, как он точно работает.

Количество показов: 8511

Особенности налоговой проверки ИП

Налоговая проверка ИП — на каких нормах НК РФ она основывается, отличается ли от проверок юрлиц и если отличается, то чем именно, расскажем в нашей статье.

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиками таких обязанностей, как:

• начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
• правильность расчета налогов;
• обоснованность применения льгот;
• своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов налогового контроля служит  проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на два вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

1. Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность (п. 1 ст. 88 НК РФ).
2. Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества (п. 13 ст. 89 НК РФ).

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговая проверка»

Правила проверки в инспекции

Камеральной проверке в обязательном порядке подлежит вся сданная в ИФНС налоговая отчетность. При этом обращают внимание на следующее:

• логичность обязанности представления такой отчетности;
• правильность применения ставок;
• обоснованность льгот;
• правильность арифметических расчетов;
• корреляцию со сведениями из другой отчетности налогоплательщика, сданной в ИФНС;
• увязку с другими данными, имеющимися в распоряжении ИФНС;
• наличие резких колебаний в размере налоговой базы;
• обоснованность и логичность изменений при представлении уточненной декларации.

В случае возникновения вопросов инспекция запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и необходимые первичные документы (пп. 6, 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). В интересах налогоплательщика – своевременно отреагировать на такой запрос, приложив к пояснениям копии подтверждающих его правоту документов и расшифровок учетных данных.

ВНИМАНИЕ! Вступил в силу мораторий на валютные проверки ФНС.

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Если же сомнения инспекции в правильности представленной отчетности обоснованы, то нужно вместо пояснений сдать уточненную декларацию, которую в ИФНС снова подвергнут такой же камеральной проверке. При этом по уточненной отчетности также возможен запрос пояснений.

О последствиях подачи уточненной декларации во время налоговой проверки подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатно пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям.

Срок этой проверки — 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.

ИП с работниками сдают отчетность, в которую входит форма 6-НДФЛ. Камеральная проверка по такому документу имеет специфику.

Если в результате пояснений налогоплательщика вопрос ИФНС не снят, то она сочтет, что допущено налоговое правонарушение и через 15 рабочих дней (10 дней дается контролерам на оформление акта + 5 дней на его передачу проверенному лицу) вручит налогоплательщику акт определенной формы (пп. 1–4 ст.

 100 НК РФ). Уклониться от его вручения не получится: при невозможности вручения акт направят почтой, и он будет считаться полученным на 6-ой рабочий день после даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). С даты вручения акта у налогоплательщика есть месяц на представление возражения по нему (п. 6 ст.

 100 НК РФ).

Эксперты «КонсультантПлюс» рассказали подробно об особенностях составления ФНС актов по камеральным проверкам. Получите пробный доступ к материалу на данную тему бесплатно.

Особенности выездной проверки

Выездная проверка отличается от камеральной следующим:

• Она, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Хотя если он не может предоставить инспекторам отдельное помещение, то возможно проведение проверки непосредственно в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ). Данная норма при этом не содержит указания на невозможность предоставления инспекторам помещения, находящегося в собственности налогоплательщика (письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-02-07/26025).
• Правильность расчета налогов проверяют по оригиналам первичных документов (п. 12 ст. 89 НК РФ), в случае возникновения вопросов требуя пояснений у налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе произвести осмотр и даже сделать инвентаризацию имущества, используемого налогоплательщиком (п. 13 ст. 89 НК РФ). У налоговиков также есть право проведения экспертизы, привлечения сторонних специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых.

О правилах проведения осмотра помещений читайте в статье «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

• Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
• Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3–5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ).

О повторных проверках читайте в материале «Повторная выездная проверка может быть «глубже» трех лет».

• Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов — 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6–8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях — до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

Можно, не дожидаясь проверки, инициировать сверку расчетов с налоговиками.

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

В положениях НК РФ отсутствует запрет на подачу уточненки в том числе после принятия решения по результатам выездной проверки (письмо Минфина России от 30.03.2022 № 03-02-07/26031).

Всё о выездных налоговых проверках есть в Путеводителе от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на пробной основе.

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

• представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
• до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
• по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
• оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
• своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;
• не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

• часто сдают отчетность с ошибками;
• не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
• препятствуют проведению проверочных мероприятий;
• не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2022».

Рекомендации для ИП по проверкам

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

• У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
• При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Об особенностях предоставления документов при выездной проверке читайте в материале «Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках».

• Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
• Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
• Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
• ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Узнайте больше о том, что делать, если после проверки доначислены налоги.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке.

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным.

А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства.

Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены — они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Начинающему ИП: какие проверки могут проводиться налоговой инспекцией — Контур.НДС+

ФНС следит за исполнением налогоплательщиками обязанностей в части уплаты налогов, ведения учета и представления отчетности. При исполнении своих функций инспекции проводят контрольные мероприятия, в том числе проверки. Что проверяют налоговые органы? Какие последствия имеют эти проверки для предпринимателя? Об этом — в сегодняшней статье.

Какие бывают налоговые проверки

В зависимости от способа проведения проверки подразделяются на камеральные и выездные. Рассмотрим их более подробно.

Камеральная проверка

Каждый раз, когда предприниматель сдает какую-то форму отчетности, в ее отношении начинается камеральная проверка. Проводится она в стенах налоговой инспекции без выезда к предпринимателю. Начинается проверка после окончания срока приема отчета и длится максимум 3 месяца.

В ходе камеральной проверки инспекторы определяют:

• подал ли предприниматель форму и не нарушил ли сроки ее представления;
• правильно ли он заполнил отчет;
• правильно ли произвел расчеты;
• верные ли сведения указал в документах.

Такие проверки проходит в рабочем порядке, то есть налогоплательщики не информируются об их проведении. И если с проверяемой формой все в порядке, ИП в большинстве случаев даже не знает, что проведена проверка.

Если в ходе проверки возникают какие-то вопросы, инспекторы могут запросить у налогоплательщика пояснения или документы. Чаще всего это случается, если специалисты ФНС посчитают, что ИП не доплатил налоги. Но причины требования пояснений могут быть разными.

На запросы налоговых органов нужно реагировать сразу же, поскольку на ответ у предпринимателя будет пятидневный срок. Если ответа не последует или пояснение налогоплательщика не удовлетворит инспектора, он будет привлечен к административной ответственности. В итоге ему не только начислят недоимку, но назначат штрафы и выставят пени.

Выездная проверка

Из названия понятно, что такая проверка проводится с выездом к налогоплательщику.

Однако в случаях, если налогоплательщик не может предоставить проверяющим помещение, проверка может проводиться в ИФНС.

Основанием для ее начала служит решение руководителя налоговой инспекции или его заместителя. Решение о проведении проверки принимается по итогам предпроверочного анализа.

Отметим, что до конца 2018 года существует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Исключение составляют социально значимые сферы — здравоохранение, образование, социальная сфера, электроэнергетика и другие.

Однако выездная проверка может быть произведена вне плана. Например, к предпринимателю могут «постучаться», если в ходе камеральной проверки инспекция выявит основания для более детального анализа его деятельности.

О плановых и внеплановых проверках:

Выездная проверка охватывает период не более 3 последних лет. Ее проводят в отношении одного или нескольких налогов. Если по какому-то налогу проверка уже проводила, то повторно назначить ее в течение года ФНС не имеет права.

Максимальный срок проведения выездной проверки — 2 месяца. Иногда он может быть увеличен, например, если возникли обстоятельства непреодолимой силы, попутно выяснились другие нарушения или ИП не предоставил вовремя запрашиваемые документы.

В ходе проверки инспекторы стараются изучить все обстоятельства и выяснить, правильно ли ИП рассчитал налог. Для этой цели они могут осматривать помещения налогоплательщика, истребовать и изымать документы и предметы, привлекать экспертов, опрашивать свидетелей.

В результате ИП получит акт проверки, где будут перечислены все выявленные проверяющими нарушения, а также даны рекомендации по их устранению. Если предприниматель не согласен с выводами инспекторов, он сможет их обжаловать.

За что могут назначить штраф

Все нарушения, которые допускают предприниматели, можно разделить на несколько групп.

ИП не подал отчетность вовремя

Несвоевременная подача отчетности грозит ответственностью по статье 119 Налогового кодекса. За это назначается штраф в размере 5% за каждый полный и неполный месяц неуплаты от суммы неуплаченного налога.

Сумма штрафа имеет минимальное и максимальное ограничения. Так, штраф не может быть более 30% от суммы налогов. Минимальный же штраф составляет 1 000 рублей.

Он назначает, например, если предприниматель налог уплатил, а декларацию по нему в срок не подал.

Есть еще одна мера воздействия на налогоплательщиков, которые не подают вовремя отчетность. Если документы не поступят в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока их подачи, инспекция может заблокировать расчетный счет ИП. Чтобы он вновь заработал, прежде нужно будет подать отчет.

ИП не уплатил налоги

За неуплату налогов также можно получить штраф — это прописано в статье 122 НК РФ. Его размер составляет 20-40% от неуплаченной суммы налога. А за просрочку платежа ФНС начислит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

ИП допускает нарушения в учете и исчисление доходов и расходов

Нарушение порядка учета доходов и расходов приводит к тому, что могут быть занижены налоги. Если ИП допустил грубые нарушения в таком учете, а именно неправильно отразил хозяйственные операции (как минимум два раза в течение года), не составил или не сохранил первичные документы, то он будет оштрафован по статье 120 НК РФ. Штраф составит:

1. 10 000 рублей, если нарушения происходили в течение одного налогового периода.
2. 30 000 рублей, если грубые нарушения допускались в течение двух и более налоговых периодов.
3. 20% от суммы неуплаченного налога, если в результате таких нарушений его сумма была занижена. Минимальный штраф при этом — 40 000 рублей.

ИП допустил иные нарушения

Перечислим еще несколько распространенных нарушений:

1. Неисполнение обязанности налогового агента. В некоторых случаях ИП должен исчислить и уплатить налог не за себя, а за других. Например, НДФЛ за нанятых сотрудников или НДС при аренде помещения у органа муниципальной власти. За неисполнение таких обязанностей в соответствии со статьей 123 НК РФ полагается штраф. Он составит 20% от суммы, которая должна была быть удержана налоговым агентом и перечислена в бюджет. Если же он представит документы, в которых будут содержаться недостоверные сведения, то заплатит штраф по статье 126.1 НК РФ в размере 500 рублей за каждый документ.
2. Неисполнение требования представить документы или сведения о налогоплательщике. Подразумевается информация о контрагентах ИП, которая может понадобиться ИФНС для осуществления мероприятий налогового контроля. Если ИП не предоставит имеющиеся у него данные или они будут недостоверными, то штраф в соответствии с частью 2 статьи 126 НК РФ составит 10 000 рублей.
3. Нарушение порядка работы с ККТ. При любых наличных расчетах, включая оплату банковской картой, ИП должен применять кассовую технику. За нарушение этого правила полагается штраф по статье 14.5 КоАП. Его сумма — 25-50% от неучтенной выручки, но не менее 10 000 рублей.

Разбор и реальные примеры проверок предпринимателей

Под какие проверки чаще попадают предприниматели? И чем грозит контроль? Начнем с самой распространенной формы проверок, актуальных для ИП.

Камералка — проверка по умолчанию

Все декларации (расчеты) в ФНС подпадают под камеральную налоговую проверку. Это значит, если вы ИП на УСН, ОСНО или ЕСХН — это ваш случай.

На патенте, как известно, декларация не сдается. Но ПСН, как правило, совмещают с общим или упрощенным режимом, поэтому совсем без камералок не обойтись. Даже если вы сдали нулевые декларации, их будут проверять. Скажете — а чего там смотреть-то? Одни нули?

Налоговая прошерстит расчетные счета ИП и если какая-то сделка вызовет вопрос, инспекторы потребуют пояснения у самого ИП, а лучше — сразу сделают запросы в соответствующие ведомства. Например, если вскроется какая-то сомнительная операция с недвижимостью — в Росреестр. Это уже так называемая углубленная камеральная проверка.

В рамках такой проверки налоговая легко выявляет случаи, когда ИП безвозмездно получил какое-то бизнес-имущество, но соответствующий внереализационный доход в декларацию не включил. Как итог — доначисления по итогам камералки, вместе с пенями и штрафами. Недавний кейс с такой ситуацией — постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2021 № 13АП-32125/2020.

Анализируя выписки по расчетному счету, налоговая изучает основания платежей. Если выяснится, что ИП провел операцию в учете по «левому» основанию, когда в платежке написано совсем другое, вопросы неминуемы.

Например, платежи под грифом «оплата за услуги» очень трудно выставить постфактум займом.

Если это и был заем, попахивает схемой, а это значит, налоговая может записать все суммы в выручку, как это видим в определении Верховного суда РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-22056.

Если никаких деклараций патентщик не сдает, периодически его расчетный счет налоговики тоже проверяют. Точно заинтересуются объемом выручки, если доходы приближаются к пороговым значениям. Например, если выручка патентщика составила 59,7 млн. руб. из 60 млн. разрешенных. Также пристально смотрят на назначение платежей.

Как видите, налоговой не надо никуда ни выезжать, ни приходить, чтобы накопать кучу косяков в деятельности предпринимателя.

Фонды тоже камералят отчетность, которую вы им сдаете. Под контроль фондов попадают все ИП с наемным персоналом.

Выездная проверка — квинтэссенция контроля

Для камеральной проверки не нужно какое либо специальное решение. Такая проверка начинается по умолчанию в ответ на тот или иной отчет от ИП.

Получить выездную проверку, по одному или сразу нескольким налогам, еще надо умудриться. Проводится она по решению руководителя инспекции или его заместителя. Как правило — на территории, в помещении налогоплательщика.

Риски выездной можно оценить самостоятельно по ряду формальных критериев. Это среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. В начале мая ФНС разместила свежие данные — за прошедший 2020 год.

Смотрите цифры на подсайте «Контрольная работа» в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Там же — показатели рентабельности продаж и активов.

Все данные представлены по видам экономической деятельности.

Отклонение уровня налоговой нагрузки от ее среднего уровня в конкретной отрасли — один из критериев самостоятельной оценки налоговых рисков. Если в значениях большой разброс или резкие скачки в любую сторону, риск выездной проверки значительно увеличивается.

Основное внимание традиционно к НДС, возможному дроблению бизнеса и зарплатным налогам.

Надо ли бояться выездной проверки от ФНС «маленьким» ИП, с незначительным оборотом? Вряд ли.

При условии, что предприниматель — добросовестный: платит все положенные налоги в срок и вовремя отчитывается.

И тут встает самый острый вопрос — каких предпринимателей считать «маленькими»? В каждом регионе свои ориентиры и мерки. Нигде они, конечно, в открытом доступе не прописаны.

Имеет значение сумма налогов, которую можно доначислить. Если с ИП нечего взять, доначисления будут смешными (читай: проверка — нерезультативной), то и вероятность выездной проверки стремится к нулю.

В первые два года почти все ИП могут работать спокойно. Дело в том, что на выезде инспекторы вправе проверить период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесли решение о проверке. При этом обычно смотрят сразу два или три года. Поэтому если ИП — новичок, ревизоры точно к нему придут не сразу.

Тонкий момент: сейчас всё больше выездных проверок проводится в отношении физлиц без статуса ИП. Это бывает, когда налоговая видит в деятельности «физика» признаки предпринимательства.

Например, построил нежилое помещение и продал его. Или систематически сдает нежилые помещения в аренду. Показательный кейс — определение Верховного Суда РФ от 28.01.2021 № 309-ЭС20-22246, которое попало в Обзор ФНС — п.

 7 письма от 06.04.2021 № БВ-4-7/4549.

ИП-работодатели могут столкнуться с выездными проверками ФСС и ПФР. Зачастую фонды кооперируются с ИФНС и наступают вместе. Поэтому если от ФНС проверка маловероятна, то и фонды вряд ли заинтересуются конкретным ИП-работодателем.

Внеплановую выездную проверку от фонда ждите, если в фонд поступила жалоба от работника.

Встречная проверка — когда проверяют не вас

Такого понятия, как «встречная проверка», в НК нет. Это один из видов иных мероприятий налогового контроля. Проводится «встречка» в рамках выездной или камеральной проверки вашего контрагента. Или контрагента вашего контрагента. То есть это уже второе звено, если идти по цепочке контрагентов. Могут быть и более отдаленные звенья.

Суть — документы проверяемого контрагента налоговая сверяет с вашими, чтобы убедиться в реальности сделки.

Ваша задача при «встречке» — представить документы по требованию налоговиков в обозначенный ими срок. Это 5 или 10 рабочих дней — зависит от вида проверки.

Игнорировать требование не стоит, хоть проверяют и не лично вас. За нарушение срока — штраф минимум 10 000 руб.

А если к ответственности по статье 126 НК (непредставление сведений) прибавят штраф по статье 129.1 НК (несообщение сведений), будет 15 000 руб.

Большой риск встречных проверок возникает, если ИП работает с сомнительными поставщиками или покупателями. Поэтому на этапе переговоров важно проверять своего контрагента, чтобы избежать отношений с проблемными.

Неналоговые проверки ушли на каникулы

Проверки от ФНС и фондов никто не отменял. А вот плановые проверки малого бизнеса, которые раз в 3 года проводят Роспотребнадзор, МЧС, Роскомнадзор, трудовая инспекция и другие подобные органы госконтроля, — приостановили на весь 2021 год (постановление Правительства РФ от 30.11.2020 № 1969). Но, как всегда, не без исключений.

Освобождение не распространяется на самые опасные сферы деятельности, а также лицензируемые и социально значимые, например, здравоохранение, образование. Также будут проверять тех, кто ранее уже грубо нарушал закон.

Проверить, подпадаете ли вы под плановые НЕналоговые проверки в 2021 году, можно на сайте Генпрокуратуры.

Внимание: с ВНЕплановой НЕналоговой проверкой ревизоры могут нагрянуть к ИП, работающему в любой сфере, по первой жалобе.

• Следите за публикациями — подписывайтесь на наш блог и соцсети: